2026年04月15日
我們是一家制造公司，2025年11月簽訂合同時采購方就提前一次性預付了全額貨款。2026年2月我們按約定發(fā)貨交付了設備并經(jīng)驗收合格，那這筆貨款我們該確認2025年度的企業(yè)所得稅收入，還是2026年度的？
答：應當在貨物發(fā)出時確認收入，即2026年。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，無論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
依據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定：企業(yè)銷售收入的確認必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：一是商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；二是企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；三是收入的金額能夠可靠地計量；四是已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。符合上款收入確認條件，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
結合您公司的情況，2025年11月只是收到預收款，2026年2月完成發(fā)貨交付并驗收合格，因此這筆預收貨款應確認為2026年度的企業(yè)所得稅收入。
上一篇：征收管理熱點問題（2026年3月） 下一篇：征收管理熱點問題（2026年2月）
