2026年04月15日
我們是一家制造公司,2025年11月簽訂合同時采購方就提前一次性預付了全額貨款。2026年2月我們按約定發(fā)貨交付了設備并經(jīng)驗收合格,那這筆貨款我們該確認2025年度的企業(yè)所得稅收入,還是2026年度的?
答:應當在貨物發(fā)出時確認收入,即2026年。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,無論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
依據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定:企業(yè)銷售收入的確認必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現(xiàn):一是商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;二是企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有實施有效控制;三是收入的金額能夠可靠地計量;四是已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。符合上款收入確認條件,銷售商品采取預收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入。
結合您公司的情況,2025年11月只是收到預收款,2026年2月完成發(fā)貨交付并驗收合格,因此這筆預收貨款應確認為2026年度的企業(yè)所得稅收入。
上一篇:征收管理熱點問題(2026年3月) 下一篇:征收管理熱點問題(2026年2月)