購糖騙局穿幫記
企業(yè)負(fù)責(zé)人聲稱，該企業(yè)的緩凝劑產(chǎn)品配方特殊，在生產(chǎn)過程中，必須要加入大量食品級白糖，這樣生產(chǎn)出的產(chǎn)品性能才能達(dá)到最佳。事實(shí)果真如此嗎？
近期，國家稅務(wù)總局六盤水市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）依法查處一起化工企業(yè)虛增進(jìn)項(xiàng)稅額、隱匿銷售收入逃避納稅案件。針對企業(yè)違法情況，第一稽查局依法將其行為定性為偷稅，對其作出追繳稅費(fèi)、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件已進(jìn)入執(zhí)行階段，涉案稅費(fèi)款正在追繳中。
疑點(diǎn)重重的白糖采購業(yè)務(wù)
2025年1月，第一稽查局接到上級傳來的涉稅疑點(diǎn)線索。線索顯示，轄區(qū)內(nèi)一家名為F科技公司的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息異常，業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑，具有逃避納稅違法嫌疑。
接到線索后，第一稽查局立刻組織檢查人員，對F科技公司的經(jīng)營情況和涉稅信息進(jìn)行初步核查。
檢查人員依托征管軟件、增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等信息化工具，調(diào)取該企業(yè)的稅務(wù)登記信息、各稅種納稅申報(bào)表，以及上下游發(fā)票信息和生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等，進(jìn)行針對性初步核查和案頭分析。
F科技公司為增值稅一般納稅人，法定代表人李某，主要從事混凝土緩凝劑、外加劑等產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。申報(bào)信息顯示，該企業(yè)年均銷售收入為900萬元，年銷售混凝土緩凝劑、外加劑等產(chǎn)品4000余噸。從申報(bào)數(shù)據(jù)看，近幾年來，該企業(yè)雖然年銷售收入近千萬元，但申報(bào)繳納的稅款數(shù)額并不高。
檢查人員綜合F科技公司所在行業(yè)的涉稅指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)對其增值稅稅負(fù)率等指標(biāo)進(jìn)行分析評估，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率遠(yuǎn)低于當(dāng)?shù)匦袠I(yè)平均水平。
檢查人員于是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息進(jìn)行仔細(xì)分析。他們發(fā)現(xiàn)，在2022年至2024年間，F(xiàn)科技公司曾從云南省相關(guān)制糖企業(yè)采購大量白糖，因此取得相關(guān)企業(yè)開具的品名為白糖的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票共82份，涉及金額高達(dá)2992.5萬元，對應(yīng)白糖數(shù)量達(dá)6172.4噸。
檢查人員通過外部網(wǎng)絡(luò)平臺等渠道查詢獲悉，生產(chǎn)工藝的原因，該公司生產(chǎn)經(jīng)營的混凝土緩凝劑在生產(chǎn)過程中，需要加入少量白糖作為緩凝輔料，在此過程中行業(yè)企業(yè)一般使用的是成本較低的工業(yè)級白糖。
但從企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)和申報(bào)信息看，F科技公司從云南采購的白糖不僅是成本較高的食品級白糖，而且其采購量在同期生產(chǎn)原料結(jié)構(gòu)中占比竟然高達(dá)50.6%，遠(yuǎn)高于行業(yè)慣常使用比例。
此外，檢查人員了解到，按照行業(yè)慣例，白糖一般均由采購方負(fù)責(zé)運(yùn)輸事宜。但是，F科技公司同期入賬的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票卻僅有2萬多元，與其白糖采購數(shù)量并不匹配。
綜合線索信息和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)核查分析結(jié)果，檢查人員認(rèn)為，F科技公司采購白糖業(yè)務(wù)疑點(diǎn)突出，企業(yè)具有虛增進(jìn)項(xiàng)、逃避納稅嫌疑。于是，第一稽查局決定成立檢查組，對該企業(yè)立案調(diào)查。
生產(chǎn)工藝核查戳穿謊言
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和案頭分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)情況，檢查組決定對F科技公司實(shí)施現(xiàn)場檢查，通過實(shí)地了解生產(chǎn)經(jīng)營情況、核查企業(yè)財(cái)務(wù)核算資料以進(jìn)一步尋找相關(guān)線索和證據(jù)。
按照檢查預(yù)案，檢查人員到企業(yè)財(cái)務(wù)部門依法調(diào)取企業(yè)賬簿、記賬憑證、原材料采購合同等資料進(jìn)行仔細(xì)核查，但收獲寥寥。該企業(yè)賬簿資料記載的營業(yè)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等與申報(bào)信息完全一致，從中并未發(fā)現(xiàn)明顯異常。
當(dāng)檢查人員要求財(cái)務(wù)人員提供辦公電腦中的企業(yè)電子經(jīng)營數(shù)據(jù)以便進(jìn)行核查時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某表示，由于管理使用不當(dāng)，財(cái)務(wù)部門電腦硬盤前段時(shí)間損壞，企業(yè)以往的電子經(jīng)營數(shù)據(jù)由于未備份已經(jīng)丟失，無法提供。
對于檢查人員提出的企業(yè)為何采購大量食品級白糖的問題，該企業(yè)負(fù)責(zé)人李某表示，企業(yè)緩凝劑產(chǎn)品的配方比較特殊，在生產(chǎn)過程中，需要加入大量食品級白糖，這樣生產(chǎn)出的產(chǎn)品才能達(dá)到最佳性能。李某稱，企業(yè)所采購的白糖均已全部用于緩凝劑生產(chǎn)，雖然成本有些高，但由于公司同時(shí)還生產(chǎn)其他產(chǎn)品，綜合核算下來企業(yè)尚未出現(xiàn)虧損。
現(xiàn)場核查未達(dá)預(yù)期。賬簿資料“完美無瑕”、電子數(shù)據(jù)“意外丟失”……現(xiàn)場核查中企業(yè)顯現(xiàn)的種種狀況，進(jìn)一步加大了檢查人員對企業(yè)采購業(yè)務(wù)真實(shí)性的懷疑。
為查證李某所稱“配方特殊需大量食品級白糖”是否屬實(shí)，檢查人員赴當(dāng)?shù)匦袠I(yè)協(xié)會走訪行業(yè)專業(yè)人士，了解混凝土緩凝劑產(chǎn)品的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、工藝特點(diǎn)。此外，還對當(dāng)?shù)?家同類行業(yè)的生產(chǎn)情況和白糖添加使用情況進(jìn)行了針對性調(diào)查。
調(diào)查結(jié)果顯示，在混凝土緩凝劑生產(chǎn)過程中，白糖作為輔料，其添加比例有嚴(yán)格技術(shù)要求，其在所有原材料中占比不能超過2%，如果超過這個(gè)比例，產(chǎn)品質(zhì)量就會不達(dá)標(biāo)，使用時(shí)就會導(dǎo)致混凝土凝固時(shí)間大幅延長，甚至無法凝固的情況。
不僅如此，經(jīng)營成本的原因，行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)普遍使用單價(jià)約3500元/噸的工業(yè)級白糖，但F科技公司卻大量采購單價(jià)為5000元/噸的食品級白糖用于生產(chǎn)，這一行為也不符合正常經(jīng)營邏輯。
核查結(jié)果顯示，李某提供的產(chǎn)品生產(chǎn)情況并不屬實(shí)，F科技公司大量采購食品級白糖的行為具有虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額重大嫌疑。
上游調(diào)查發(fā)現(xiàn)真實(shí)提貨人
為徹底查清案件事實(shí)，完善證據(jù)鏈條，針對企業(yè)進(jìn)項(xiàng)疑點(diǎn)，檢查組決定對企業(yè)采購白糖業(yè)務(wù)的資金流和業(yè)務(wù)流實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。
檢查人員依法調(diào)取F科技公司對公賬戶及企業(yè)負(fù)責(zé)人李某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某等相關(guān)人員的個(gè)人銀行賬戶流水信息進(jìn)行仔細(xì)比對分析，很快發(fā)現(xiàn)了異常：檢查期內(nèi)每次從云南大量采購白糖前，李某的銀行賬戶均會收到名為王某、劉某的個(gè)人銀行賬戶匯入的資金，隨后這筆資金會被轉(zhuǎn)入F科技公司對公賬戶，然后轉(zhuǎn)賬支付給云南的制糖企業(yè)。
經(jīng)核查，王某、劉某并非F科技公司人員，與企業(yè)負(fù)責(zé)人李某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人張某也非親屬關(guān)系。資金核查顯示，涉案企業(yè)采購白糖的資金，似乎并非其自有資金。
檢查組在梳理核查李某和張某個(gè)人銀行資金流水的過程中，還有一個(gè)意外發(fā)現(xiàn)：李某銀行賬戶曾收到過盤州市M建材公司和H工程公司匯入的資金共890萬元，從這些匯款的備注信息為“貨款”或“材料款”的情況看，似乎是兩家企業(yè)支付給李某的產(chǎn)品銷售款。
為進(jìn)一步核實(shí)情況，檢查組決定根據(jù)資金流核查過程中發(fā)現(xiàn)的線索，兵分兩路對涉案企業(yè)購糖業(yè)務(wù)和兩家企業(yè)付款業(yè)務(wù)的狀況進(jìn)行外調(diào)核查。
一路檢查人員赴盤州市，調(diào)取M建材公司、H工程公司的賬簿憑證、付款記錄及貨物驗(yàn)收單據(jù)等進(jìn)行核查。結(jié)果顯示，兩家企業(yè)的確向F科技公司采購了外加劑等產(chǎn)品，貨物已實(shí)際交付并使用，兩家企業(yè)向李某賬戶支付的890萬元資金為F科技公司的產(chǎn)品銷售款，但這些銷售收入企業(yè)均未依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
另一路檢查人員趕赴云南，對涉案企業(yè)白糖采購業(yè)務(wù)真實(shí)性實(shí)施調(diào)查。他們逐一調(diào)查向F科技公司開具銷售發(fā)票的11家制糖企業(yè)，調(diào)取核查購銷合同、提貨單據(jù)、出庫記錄、發(fā)票開具臺賬等資料，并逐一詢問了企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售專員、倉庫管理員等相關(guān)人員。
經(jīng)核查，受調(diào)各制糖企業(yè)雖與F科技公司簽訂白糖書面購銷合同，也收到了F科技公司賬戶匯來的貨款，但制糖企業(yè)收到貨款后，根據(jù)F科技公司出具的《提貨委托書》，均將白糖貨物提供給指定的提貨人。
制糖企業(yè)提供的《提貨委托書》《出庫單》顯示，提貨人均為云南當(dāng)?shù)貜氖掳滋墙?jīng)營活動的商戶。檢查人員隨即對提貨的23家商戶進(jìn)行調(diào)查，受調(diào)查商戶負(fù)責(zé)人均表示：他們從未聽說過F科技公司，與其也無任何業(yè)務(wù)往來。受調(diào)商戶負(fù)責(zé)人稱，采購這些白糖，均是由王某、劉某“牽線”。王某、劉某宣稱，可以用優(yōu)惠價(jià)從制糖企業(yè)買到白糖，于是他們就向兩人支付了購糖款，并按照王某、劉某的安排，隨后到制糖企業(yè)完成提貨。
核查結(jié)果證實(shí)，F科技公司接受的大量品名為白糖的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)資金流、業(yè)務(wù)流不符，企業(yè)并未實(shí)際取得與發(fā)票相關(guān)的白糖并用于生產(chǎn)，企業(yè)存在虛增進(jìn)項(xiàng)稅額違法行為。
完成核查取證工作后，檢查組依法約談了企業(yè)負(fù)責(zé)人李某，面對檢查人員出示的翔實(shí)證據(jù)，李某最終承認(rèn)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、隱匿部分銷售收入未申報(bào)的違法事實(shí)。
經(jīng)查，F科技公司負(fù)責(zé)人李某與王某、劉某合謀，采取“票貨分離”方式，虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，因此少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)288.29萬元。同時(shí)，通過隱匿銷售收入方式少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)100.88萬元。第一稽查局依法將F科技公司行為定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，案件正在執(zhí)行中。
