2026年04月27日
小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù),計算增值稅應(yīng)納稅額時,可以按規(guī)定從含稅銷售額中扣除支付給其他單位的住宿費、餐飲費等,在判斷增值稅起征點時,是按扣除前的銷售額還是扣除后的銷售額判斷?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2026年第10號)規(guī)定:自2026年1月1日至2027年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,起征點標(biāo)準(zhǔn)如下:
(一)以一個月為一個計稅期間的,起征點為月銷售額10萬元。以一個季度為一個計稅期間的,起征點為季度銷售額30萬元。
(二)按次納稅的,起征點為每次(日)銷售額1000元。一日內(nèi)發(fā)生多次應(yīng)稅交易的,按日適用起征點標(biāo)準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易,按照規(guī)定以扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額或者允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算應(yīng)納稅額的,以扣除相關(guān)價款后的不含稅余額,適用本條起征點標(biāo)準(zhǔn)。
因此,小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù),應(yīng)以按規(guī)定扣除相關(guān)價款后的不含稅余額,來適用起征點標(biāo)準(zhǔn)。
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