創(chuàng)業(yè)就業(yè)，稅費支持亦“有情”
最近，電視劇《歲月有情時》在CCTV-8及愛奇藝平臺熱播，愛奇藝熱度最高破8800，抖音劇集榜排名前三，微博話題閱讀量持續(xù)上漲，破3.6億。該劇以上世紀90年代東北鐵城工業(yè)轉型為時代背景，講述了張小滿、嚴曉丹、夏雷3位工廠子弟的成長與抉擇。其中，夏雷赴上海求學、投身創(chuàng)業(yè)的劇情，生動展現(xiàn)了經濟浪潮中青年群體的逐夢之路。值得注意的是，一直以來，國家對創(chuàng)業(yè)、就業(yè)都有不同程度的稅費政策支持。這些支持如同一束溫暖的光，照亮了每一位逐夢青年的前行之路。
創(chuàng)業(yè)初期，積極尋求稅收支持
劇中，尚未畢業(yè)的夏雷與其師哥范偉杰攜手創(chuàng)業(yè)，注冊成立上海市迅非天下網絡科技有限公司（以下簡稱迅非天下），主要提供互聯(lián)網資源整合服務。這家以范偉杰名義注冊的公司，規(guī)模較小。迅非天下若成立于當下，可在初創(chuàng)期享受多重稅收優(yōu)惠。
在增值稅方面，企業(yè)在初創(chuàng)期銷售收入較少，為增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。同時，按照《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）規(guī)定，企業(yè)月銷售額若在10萬元以下（含本數(shù)），可免于繳納增值稅。
在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)若同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元3個條件，按照《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號，以下簡稱12號公告）規(guī)定，對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
此外，12號公告明確，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。上述政策有效減輕了企業(yè)的資金壓力，企業(yè)可以將節(jié)省下來的資金投入到業(yè)務拓展、設備更新等事項中，為創(chuàng)業(yè)之路注入動力。
現(xiàn)實中，夏雷若于當下選擇以個體工商戶形式創(chuàng)業(yè)，在畢業(yè)年度內持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年20000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。在上海，該項限額標準上浮為每戶每年24000元。同時，根據12號公告，個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠的基礎上，疊加享受年應納稅所得額不超過200萬元的部分減半繳納個人所得稅的優(yōu)惠。
同樣地，工廠丁師傅如果于當下在工友支持下擺攤創(chuàng)業(yè)，并持有《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”），可享受上述個體工商戶優(yōu)惠政策。
實習就業(yè)，取得報酬需要繳稅
劇中，東化廠效益下滑，夏雷憑借自己搭建的網站為工廠尋找商單，促成東化廠與燃氣灶支架廠的合作，但卻因一場爆炸事故陷入自我懷疑。經歷挫折后，夏雷選擇進入岙迅科技公司實習，積累職場經驗。
當前，根據個人所得稅相關政策，高等院校實習生取得的符合稅法規(guī)定的報酬，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅。因此，像夏雷與朋友孟歌一樣的大學生，在實習期間取得的勞務報酬所得，應由實習單位按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。
同時，為減輕大學生實習期間預扣預繳階段的稅收負擔，《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）規(guī)定，正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。
假設大學生孫悅在2026年1月找到一份實習工作，當月取得勞務報酬6000元，實習單位按照累計預扣法計算，孫悅當月應納稅所得額為負數(shù)，即6000×（1－20%）－5000=－200，實習單位無需預扣預繳個人所得稅；實習單位若未選擇適用累計預扣法，需預扣預繳孫悅1月個人所得稅6000×（1－20%）×20%=960（元）。
正式入職，依規(guī)繳存社保費用
青年就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，社保非常重要——直接關系到購房、就醫(yī)、養(yǎng)老等長遠需求。夏雷若于當下創(chuàng)立迅非天下，可以職工身份繳存社保。夏雷若于當下在企業(yè)實習，與企業(yè)簽訂實習合同，按照上海市相關規(guī)定，用人單位可以為其單險種參加工傷保險，繳費基數(shù)按照勞動報酬確定。
社保繳存基數(shù)為職工本人上一年度月平均工資，上限為上一年度本市全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的3倍，下限為上一年度本市全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60%。按照上海人社部門最新披露的數(shù)據，上海市2024年度全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為每月12434元。因此，社保繳費基數(shù)上限為每月37302元，下限為每月7460元。
目前，社保費已由稅務部門統(tǒng)一征收。在社保費征收實踐中，各地稅務部門開通線上、線下多種繳費渠道，為繳費人提供便捷服務。
（作者單位：國家稅務總局上海市稅務局第一稅務分局）
