投資墨西哥：既要合規(guī)享受優(yōu)惠，也要防范潛在風(fēng)險(xiǎn)
2026年美加墨世界杯將于6月在墨西哥城開幕。墨西哥《每日?qǐng)?bào)》近日?qǐng)?bào)道，2026年世界杯將為墨西哥數(shù)字支付發(fā)展提供機(jī)遇。據(jù)墨西哥經(jīng)濟(jì)部統(tǒng)計(jì)，2025年墨西哥吸引外國直接投資達(dá)408.71億美元，同比增長(zhǎng)10.8%，實(shí)現(xiàn)連續(xù)5年增長(zhǎng)。筆者建議有意赴墨西哥投資的中國“走出去”企業(yè)，在了解墨西哥投資環(huán)境的同時(shí)，也要了解當(dāng)?shù)鼗径愂罩贫取⒍愂照魇展芾碇贫取⒍愂諈f(xié)定及相互協(xié)商程序，以及投資、經(jīng)營過程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
熟悉基本稅種和稅務(wù)登記要求
墨西哥現(xiàn)行稅收體系包括的主要稅種有：所得稅（包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資本利得稅）、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅（以資產(chǎn)為基礎(chǔ)課征的最低稅收）、進(jìn)出口關(guān)稅、工資薪金稅（主要包括對(duì)工資課征的稅收、社會(huì)保險(xiǎn)以及工人住房基金）。
在墨西哥成立的企業(yè)，需在聯(lián)邦納稅人登記處進(jìn)行登記，登記流程可通過網(wǎng)上完成，也可直接前往當(dāng)?shù)丶{稅人協(xié)助管理部門進(jìn)行登記。經(jīng)登記的納稅人將會(huì)獲得一個(gè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的納稅人登記號(hào)，該號(hào)碼的結(jié)構(gòu)，根據(jù)納稅人類型（如法律實(shí)體或個(gè)人）有所不同。值得注意的是，在墨西哥開展經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，法律實(shí)體的自然人合伙人及自然人股東，通常也需要進(jìn)行稅務(wù)登記。非營利機(jī)構(gòu)的合伙人、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證券交易市場(chǎng)購買常規(guī)交易股票且未登記在股權(quán)發(fā)行方賬簿中的股東，不需要進(jìn)行稅務(wù)登記。
根據(jù)墨西哥聯(lián)邦稅收法（1987），超過一定規(guī)模的企業(yè)需向聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及由獨(dú)立審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，墨西哥公司根據(jù)墨西哥會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，墨西哥上市公司需要采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）。納稅人申報(bào)納稅后，需要在其注冊(cè)地址保存相關(guān)會(huì)計(jì)記錄5年。
積極獲取稅收協(xié)定待遇和稅收抵免
《中華人民共和國政府和墨西哥合眾國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱《中墨稅收協(xié)定》）自2007年1月1日起正式執(zhí)行。在申請(qǐng)獲得《中墨稅收協(xié)定》待遇時(shí)，受益所有人需提供其稅收居民身份證明，或其在最近一個(gè)財(cái)年內(nèi)提交的納稅申報(bào)單，以證明其是中國的稅收居民。
2025年4月1日起，企業(yè)或者個(gè)人可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第4號(hào)）的規(guī)定，就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《稅收居民證明》，并根據(jù)不同開具目的提交相應(yīng)資料。分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不能申請(qǐng)開具《稅收居民證明》，但可按以下幾類情形辦理：分支機(jī)構(gòu)由其中國總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)；個(gè)體工商戶由其中國居民業(yè)主申請(qǐng)；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由其中國居民投資人申請(qǐng)；合伙企業(yè)由其中國居民合伙人申請(qǐng)。
墨西哥企業(yè)就來自境外的收入已經(jīng)繳納的預(yù)提所得稅或墨西哥企業(yè)在境外通過納稅申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅可在墨西哥申請(qǐng)獲得直接稅收抵免。比如，墨西哥企業(yè)在境外設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)乩U納的企業(yè)所得稅，就屬于可以抵免的范疇。除了直接稅收抵免之外，墨西哥稅收居民企業(yè)取得來自境外的股息紅利所得，亦可申請(qǐng)適用間接稅收抵免。
為計(jì)算可用于抵免的境外稅收抵免，申請(qǐng)企業(yè)必須記錄相應(yīng)納稅年度的股息及分紅金額，并保留好相關(guān)文檔。相關(guān)記錄、計(jì)算必須區(qū)分不同的國家或地區(qū)。因超過限額而未能在本年度使用的境外稅收抵免可結(jié)轉(zhuǎn)至以后10個(gè)年度使用。
合規(guī)享受企業(yè)所得稅豁免等優(yōu)惠
投資墨西哥，中國“走出去”企業(yè)可以爭(zhēng)取合規(guī)享受多種稅收優(yōu)惠。
從行業(yè)性優(yōu)惠上看，墨西哥政府對(duì)外商投資的優(yōu)惠政策主要涉及客戶工業(yè)、電機(jī)電子等部分產(chǎn)業(yè)促進(jìn)政策和員工培訓(xùn)促進(jìn)政策等。除此之外，墨西哥設(shè)置稅收優(yōu)惠的行業(yè)，還有高科技產(chǎn)業(yè)、生物科技、電信及網(wǎng)絡(luò)、旅游服務(wù)、公共交通、新市場(chǎng)開發(fā)等。其中，客戶工業(yè)是墨西哥一種保稅加工再出口形式，即在墨西哥設(shè)立的、以出口為導(dǎo)向的制造加工企業(yè)，主要受益行業(yè)包括汽車、電子、醫(yī)療器械、航空航天等出口導(dǎo)向型制造業(yè)。墨西哥企業(yè)也可申請(qǐng)加入此項(xiàng)計(jì)劃，且設(shè)立地點(diǎn)不受限制，但其產(chǎn)品必須用于出口。
從區(qū)域性優(yōu)惠看，華富山工業(yè)園由中國華立集團(tuán)聯(lián)合墨西哥桑托斯家族打造，是中企在墨西哥設(shè)立的首個(gè)工業(yè)園。園區(qū)位于墨西哥新萊昂州蒙特雷市。該工業(yè)園總規(guī)劃面積8.5平方公里，結(jié)合當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)特色，重點(diǎn)引進(jìn)汽摩零部件、家電、家具、機(jī)械電子、醫(yī)療器械等產(chǎn)業(yè)。
符合條件的企業(yè)，最長(zhǎng)可享受10年企業(yè)所得稅豁免，豁免期滿后5年內(nèi)享受50%的企業(yè)所得稅減免。在滿足特定要求時(shí)，納稅人于墨西哥北部邊境地區(qū)銷售貨物、提供服務(wù)，或通過北部邊境地區(qū)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)業(yè)務(wù)，可申請(qǐng)8%的增值稅優(yōu)惠稅率（墨西哥增值稅法定稅率為16%）。此外，出口銷售增值稅稅率為0。入駐華富山工業(yè)園的企業(yè)，園區(qū)還可為其向州政府爭(zhēng)取3年—5年的企業(yè)員工工資稅（稅率為3%）減免政策。
借助制造加工和出口服務(wù)業(yè)計(jì)劃，企業(yè)進(jìn)口原材料和零部件時(shí)可遞延繳納關(guān)稅和增值稅（需在規(guī)定期限內(nèi)將產(chǎn)成品復(fù)出口）。墨西哥產(chǎn)業(yè)促進(jìn)計(jì)劃涵蓋電子、鋼鐵、汽車等24類制造業(yè)，符合條件的企業(yè)進(jìn)口所需材料能享受優(yōu)惠關(guān)稅或零關(guān)稅。
注意防范稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)
赴墨西哥投資的中國“走出去”企業(yè)，在詳細(xì)了解墨西哥稅收體系的基礎(chǔ)上，還應(yīng)注意政策環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)和防范日常經(jīng)營中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
2024年起，墨西哥稅務(wù)局重點(diǎn)對(duì)數(shù)字平臺(tái)、電子商務(wù)和在線支付平臺(tái)開展稅務(wù)稽查，主要涉及汽車、制藥、建筑、運(yùn)輸和物流、廣告、石油和天然氣、酒店、冶金、金融和保險(xiǎn)、酒精飲料等行業(yè)。這些稅務(wù)稽查，可能會(huì)給在墨西哥投資或者經(jīng)營的跨境電商平臺(tái)、汽車、建筑、運(yùn)輸和物流企業(yè)，帶來更高的稅務(wù)成本。自2026年4月1日起，墨西哥稅務(wù)局進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管，直連各大電商平臺(tái)系統(tǒng)，亞馬遜、美客多等平臺(tái)須向稅務(wù)部門開放實(shí)時(shí)交易數(shù)據(jù)查詢權(quán)限。企業(yè)須密切關(guān)注相關(guān)貿(mào)易政策變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，有效應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。
（作者單位：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、江門市稅務(wù)局）
