千企千面，差異化管理大企業(yè)稅收
相較于中小企業(yè)，大企業(yè)經(jīng)營體量大、經(jīng)營事項復(fù)雜、業(yè)務(wù)類型多元。國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局堅持分類施策、精準畫像，建立差異化管理體系。這套體系以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動、以精準監(jiān)管為抓手、以人才建設(shè)為支撐，針對不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同合規(guī)水平的大企業(yè)實施差異化管理。
借助人工智能，完善管理體系
在大企業(yè)稅收管理中，天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局著力培育既懂稅收業(yè)務(wù)又懂數(shù)字技術(shù)的復(fù)合型人才隊伍，將人的主觀能動性和技術(shù)賦能深度融合，實現(xiàn)大企業(yè)稅收管理從“被動接單”到“主動作為”的轉(zhuǎn)變。
在具體工作中，天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局通過總結(jié)一線稅務(wù)干部的實踐經(jīng)驗，提煉典型風險案例，總結(jié)關(guān)鍵詞、風險特征與判斷邏輯，再通過人工智能技術(shù)批量篩查、舉一反三，實現(xiàn)同類風險精準預(yù)警。在此基礎(chǔ)上，立足項目化管理思路，聚焦重點企業(yè)與細分行業(yè)，先開展整體設(shè)計，全面梳理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算、行業(yè)特點、風險隱患及核查指引，構(gòu)建系統(tǒng)管理思路，再運用人工智能技術(shù)，輔助歸集全網(wǎng)數(shù)據(jù)、完善風險要素。在確保稅務(wù)風險管理經(jīng)驗可沉淀、可傳承的前提下，緊跟行業(yè)發(fā)展變化與政策更新、技術(shù)升級情況，對原有的管理經(jīng)驗進行不斷完善，實現(xiàn)一次搭建、長期復(fù)用、持續(xù)升級，搭建可持續(xù)、可復(fù)制的管理體系。
天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局稅收風險管理科科長張超群介紹，目前，他們正在深挖人工智能技術(shù)在稅收風險管理中的應(yīng)用場景。依托智能稅務(wù)知識庫，自動匹配政策口徑與行業(yè)基準。同時，通過人工智能工具，精準采集大企業(yè)工商變更、股權(quán)交易、關(guān)聯(lián)交易、投融資公告、司法拍賣、資產(chǎn)處置等涉稅線索，形成企業(yè)“外部畫像”，再與企業(yè)申報數(shù)據(jù)、發(fā)票、財務(wù)報表、征管數(shù)據(jù)等內(nèi)部數(shù)據(jù)開展多維度交叉比對分析。
近期，天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局捕捉到A公司工商變更信息，但并未及時申報，進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)交易雙方是間接控制關(guān)系，不是100%直接控制的母子或兄弟公司關(guān)系，不符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，該局向A公司發(fā)送風險報告，輔導(dǎo)企業(yè)合規(guī)申報?！霸诒Ｕ蠑?shù)據(jù)安全、全面采集、高效利用的前提下，我們搭建了適配征管實際的專屬數(shù)據(jù)源，轉(zhuǎn)向多維化、全鏈條管理，著力實現(xiàn)風險早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早應(yīng)對?！睆埑赫f。
打破思維慣性，深挖企業(yè)風險
天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局副局長張子衛(wèi)介紹，以往部分干部存在“大企業(yè)=高合規(guī)度=低風險”的慣性思維，認為大企業(yè)有專業(yè)的稅務(wù)管理團隊，一般不會出現(xiàn)涉稅風險。從實踐看，很多大企業(yè)存在“流程看似合規(guī)，但業(yè)務(wù)實質(zhì)違規(guī)”的情況。例如，銀行業(yè)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)表面上是銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金調(diào)度，目的是提升系統(tǒng)內(nèi)資金使用效率，看似沒有實際的資金流轉(zhuǎn)收益，但實質(zhì)上已經(jīng)符合稅法規(guī)定的資金劃撥及占用行為，對應(yīng)的涉稅處理需關(guān)注合規(guī)風險。
針對這一情況，天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局建立“分級分類、寬嚴相濟、精準施策”差異化風險應(yīng)對機制。2024年，該局在風險掃描中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)B公司及多家子公司在適用統(tǒng)借統(tǒng)還稅收優(yōu)惠政策時存在合規(guī)風險。該企業(yè)為大型企業(yè)集團，下屬子公司數(shù)量多，資金拆借往來款項繁雜，財務(wù)核算鏈條長，且大量業(yè)務(wù)跨多個年度，工作量大。接到風險任務(wù)后，該局第一時間抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組建專業(yè)團隊，梳理政策文件、整合全量經(jīng)營數(shù)據(jù)、搭建專項分析模型、提煉風險應(yīng)對關(guān)鍵點，全流程開展穿透式風險核查。
在案件辦理過程中，該局與企業(yè)面對面溝通，講清政策依據(jù)、講透風險后果，針對企業(yè)核算不規(guī)范、政策適用不精準等問題開展專項輔導(dǎo)，幫助企業(yè)梳理完善內(nèi)部涉稅管理流程。B公司財務(wù)部門負責人表示，稅務(wù)部門不僅幫助他們排查出了潛藏多年的涉稅風險，避免了更大的合規(guī)隱患，還幫助他們完善了資金管理和涉稅核算全流程，系統(tǒng)地完善了合規(guī)管理體系，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展。
區(qū)分風險根源，采取不同措施
差異化管理，關(guān)鍵在于精準識別“惡意違規(guī)”與“無意偏差”。對于企業(yè)因政策理解偏差或操作疏忽導(dǎo)致的非主觀涉稅偏差，該局堅持教育引導(dǎo)為先，幫助企業(yè)規(guī)范涉稅管理；對于主觀故意、偷逃稅款的違法行為，始終堅持依法處理。
2025年，C公司為減少補繳稅款金額，在明確風險點的情況下，編造虛假理由大額調(diào)減以前年度應(yīng)納稅所得額，試圖通過虛增虧損額逃避納稅義務(wù)。發(fā)現(xiàn)這一情況后，該局當即集中業(yè)務(wù)骨干開展專項審核，逐項要求企業(yè)提供調(diào)整依據(jù)和相關(guān)佐證資料。最終查實，C公司納稅調(diào)減事項中，有很大一部分成本費用與生產(chǎn)經(jīng)營實際無關(guān)。對此，天津市稅務(wù)局第三稅務(wù)分局依法明確：C公司相關(guān)虛增費用不予稅前扣除。
相比較而言，D公司在采購環(huán)節(jié)取得上游開具的不合規(guī)普通發(fā)票，入賬并稅前扣除，非主觀故意、無虛開牟利行為，由企業(yè)自查核實，主動調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補繳少繳稅款及滯納金。
