主要啤酒消費稅政策
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1.《中華人民共和國消費稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第539號)
主要內容:在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人,應當依照本條例繳納消費稅。啤酒屬于條例規(guī)定的應稅消費品。
啤酒實行從量定額辦法計征消費稅,應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。其中,甲類啤酒的稅率為250元/噸,乙類啤酒的稅率為220元/噸。
2.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部 國家稅務總局令第51號)
主要內容:條例第五條第一款所稱銷售數(shù)量,是指應稅消費品的數(shù)量。就啤酒而言,銷售數(shù)量指啤酒的銷售數(shù)量。具體來講,納稅人銷售啤酒的,為啤酒的銷售數(shù)量;自產自用啤酒的,為啤酒的移送使用數(shù)量;委托加工啤酒的,為納稅人收回的啤酒數(shù)量;進口啤酒的,為海關核定的啤酒進口征稅數(shù)量。
啤酒實行從量定額辦法計算應納稅額,其計量單位的換算標準為:1噸=988升。
3.《財政部 國家稅務總局關于調整酒類產品消費稅政策的通知》(財稅〔2001〕84號)
主要內容:自2001年5月1日起,調整啤酒消費稅單位稅額。
每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元,不含增值稅)以上的,單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格在3000元(不含3000元,不含增值稅)以下的,單位稅額220元/噸。
娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒,單位稅額250元/噸。
4.《國家稅務總局關于啤酒計征消費稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2026年第8號)
主要內容:自2026年4月1日起,啤酒生產企業(yè)銷售的啤酒,應當以生產企業(yè)出廠價格與關聯(lián)銷售單位對外銷售價格孰高者作為確定消費稅稅額的標準,并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
出廠價格和對外銷售價格,是按牌號、規(guī)格分別計算的加權平均價格,計算公式為:
出廠價格=生產企業(yè)當月銷售額÷生產企業(yè)當月銷售數(shù)量;
對外銷售價格=所有關聯(lián)銷售單位當月對外銷售額合計÷所有關聯(lián)銷售單位當月對外銷售數(shù)量合計。