4月1日起 啤酒消費稅按新規(guī)計算
為規(guī)范啤酒行業(yè)稅收征管秩序,近日,稅務總局制發(fā)《國家稅務總局關(guān)于啤酒計征消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2026年第8號,以下簡稱8號公告),就啤酒計征消費稅有關(guān)問題進行明確。本期編發(fā)國家稅務總局貨物和勞務稅司相關(guān)解讀,供讀者參考。
問:8號公告中的對外銷售如何定義?
答:對外銷售,是指關(guān)聯(lián)銷售單位將啤酒產(chǎn)品銷售給不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的單位或者個人的行為。
問:出廠價格和對外銷售價格具體如何計算?
答:出廠價格和對外銷售價格,是按牌號、規(guī)格分別計算的加權(quán)平均價格,舉例說明如下:
2026年4月,某啤酒生產(chǎn)企業(yè)向關(guān)聯(lián)銷售單位銷售了3批次A款啤酒,銷售額分別為120萬元、160萬元和280萬元,銷售數(shù)量分別為340噸、510噸和850噸。據(jù)此計算,A款啤酒的加權(quán)平均出廠價格為:(1200000+1600000+2800000)÷(340+510+850)=3294(元/噸)。
2026年4月,上述啤酒生產(chǎn)企業(yè)的3個關(guān)聯(lián)銷售單位均對外銷售了A款啤酒,銷售額分別為100萬元、150萬元和240萬元,銷售數(shù)量分別為385噸、580噸和880噸。據(jù)此計算,A款啤酒的加權(quán)平均對外銷售價格為:(1000000+1500000+2400000)÷(385+580+880)=2656(元/噸)。
按照8號公告第一條的規(guī)定,啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒,應當以生產(chǎn)企業(yè)出廠價格與關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售價格孰高作為確定消費稅稅額的標準,并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。由于A款啤酒的出廠價格大于對外銷售價格,因此應以出廠價格(3294元/噸)作為確定消費稅稅額的標準,需按甲類啤酒(3000元/噸以上)征收消費稅,單位稅額為250元/噸。